El Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nº 353/2025, publicado en el Boletín Oficial el 23 de mayo de 2025, introduce una reforma normativa de significativa importancia en materia tributaria. En lo que respecta al Impuesto a las Ganancias, se establece un régimen opcional y simplificado dirigido a personas humanas y sucesiones indivisas residentes con rentas exclusivamente de fuente argentina. Esta medida se inscribe dentro de un conjunto de políticas orientadas a la desburocratización, formalización económica y promoción del cumplimiento voluntario.
Objeto y Finalidad del Decreto
El articulado del Decreto 353/2025 evidencia una doble finalidad:
- Reducir la carga administrativa de los contribuyentes mediante un procedimiento fiscal automatizado y asistido por la Administración Federal.
- Facilitar el acceso al crédito formal a través de la creación del Sistema de Finanzas Abiertas, cuya reglamentación queda a cargo del BCRA, y que permitirá la cesión controlada de información financiera por parte de los contribuyentes.
Características principales del Régimen Simplificado
- Aplicación al período fiscal 2025.
- Optativo para personas humanas y sucesiones indivisas residentes, que obtengan exclusivamente rentas de fuente argentina.
- Exime de la obligación de presentar la declaración jurada patrimonial (conforme Decreto 862/2019).
- El contribuyente accederá a un formulario preelaborado a partir de información precargada por ARCA, con posibilidad de adicionar datos.
- El trámite de adhesión se realiza por vía digital mediante Clave Fiscal nivel 3 en el servicio “Sistema Registral / Ganancias PH Simplificada”.
- Puede desistirse la adhesión hasta antes del vencimiento de la presentación.
Análisis técnico y comparativo
Comparado con el régimen general de liquidación de Ganancias (Ley 20.628 y sus modificatorias), este régimen representa una solución de bajo costo de cumplimiento fiscal (compliance cost), especialmente para contribuyentes sin asesoramiento profesional. No obstante, presenta:
- Limitaciones de alcance: No alcanza a quienes obtienen rentas del exterior ni a sujetos con segmentación fiscal elevada (niveles 11 y 12 ARCA).
- Vigencia temporal: Rige exclusivamente para el ejercicio 2025, sin garantía de continuidad.
- Zonas grises: La normativa secundaria presenta vacíos en relación a ingresos por plataformas digitales, freelancers con pagos desde el exterior, entre otros.
Guía práctica de adhesión (Anexo técnico)
- Ingresar a https://www.afip.gob.ar con Clave Fiscal nivel 3.
- Acceder al servicio «Sistema Registral / Ganancias PH Simplificada».
- Verificar cumplimiento de condiciones (rentas locales, CUIT habilitada, no segmentado).
- Aceptar la propuesta precargada o incorporar datos adicionales.
- Confirmar la adhesión antes del vencimiento de la DDJJ 2025.
- Imprimir y conservar constancia.
Consideraciones finales
El Decreto 353/2025 representa un avance en términos de simplificación tributaria, aunque deberá evaluarse su eficiencia práctica en función de su implementación digital y su eventual ampliación futura. En la práctica profesional, recomendamos a nuestros clientes evaluar la conveniencia del régimen simplificado a la luz de su estructura de ingresos y obligaciones fiscales conexas.
Se sugiere un seguimiento constante de las reglamentaciones de ARCA y de las posibles adecuaciones por parte de la UIF y el BCRA, en tanto pueden incidir en el perfil de cumplimiento de cada contribuyente.
Fuente: https://www.boletinoficial.gob.ar/detalleAviso/primera/325767/20250523